העברה אגב גירושין: מה חשוב לדעת ואיך מבצעים אותה נכון (מדריך 2026)

בגירושין רבים, אחד הנכסים המרכזיים שצריך לחלק הוא דירת המגורים. לעיתים בן זוג אחד מעביר לשני את חלקו בדירה כחלק מהסכם הגירושין. לפעולה הזאת, שנקראת "העברה אגב גירושין", יש הסדר מס מיוחד ונוח. אבל כאן נמצאת אחת אי-ההבנות הנפוצות ביותר: רבים חושבים שמדובר ב"פטור ממס", וזה לא מדויק. בפועל מדובר בדחיית מס. ההבדל הזה נשמע טכני, אך הוא שווה הרבה מאוד כסף בהמשך הדרך. במדריך הזה נסביר מה זה העברה אגב גירושין, מה באמת קורה עם המס, ואיך מבצעים את ההעברה נכון כדי לא להיתקל בהפתעות.

מה זה העברה אגב גירושין

העברה אגב גירושין היא העברת זכויות בנכס בין בני הזוג, כחלק מחלוקת הרכוש בגירושין, מכוח הסכם שקיבל תוקף של פסק דין. הדוגמה השכיחה היא העברת החלק של בן זוג אחד בדירת המגורים לבן הזוג השני. מבחינת דיני המס, ההסדר המרכזי חל על נכסי מקרקעין, ולכן המדריך מתמקד בהם. הבסיס החוקי הוא סעיף 4א לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג-1963.

הטעות הנפוצה: זה לא "פטור ממס", זה דחיית מס

סעיף 4א קובע שהעברת זכויות במקרקעין אגב גירושין, מכוח פסק דין, "לא יראוה כמכירה". כלומר בשלב ההעברה בין בני הזוג אין אירוע מס, ואין חיוב במס שבח ובמס רכישה. עד כאן זה נשמע כמו פטור, אבל כאן בדיוק נמצאת ההבחנה החשובה: אין מדובר בפטור שמוחק את המס, אלא במנגנון של דחיית מס השומר על "רציפות המס". המס לא נעלם. הוא נדחה, ונשמר במלואו למועד עתידי.

עקרון רציפות המס: מה זה אומר בכסף

מכיוון שזו דחייה ולא מחיקה, בן הזוג שמקבל את הנכס "נכנס לנעליו" של בן הזוג המעביר. לצורך חישוב המס בעתיד, יום הרכישה ושווי הרכישה נשארים המקוריים, אלה שהיו בעת שהנכס נקנה, ולא נקבעים מחדש במועד הגירושין.

המשמעות המעשית: כאשר בן הזוג שקיבל את הנכס ימכור אותו בעתיד לצד שלישי, הוא יחויב במס שבח על מלוא עליית הערך ההיסטורית, כולל התקופה שקדמה לגירושין. במילים אחרות, את "מס העתיד" שהיה גלום בנכס יורש בן הזוג שנשאר איתו.

דוגמה להמחשה (מפושטת): נניח שדירה נרכשה בזמן הנישואין ב-1,000,000 ש"ח, ובזמן הגירושין שוויה 2,000,000 ש"ח. הבעל מעביר לאשה את חלקו אגב הגירושין. בשלב הזה אין מס. אם בעוד שנים האשה תמכור את הדירה לצד שלישי, השבח שלה ייחשב מיום הרכישה המקורי ומהשווי המקורי, כלומר על מלוא העלייה מאז ה-1,000,000, ולא רק מאז הגירושין. חשוב לדעת שבמכירה עתידית ייתכן שיעמדו לרשותה פטורים או הקלות, כמו פטור דירת מגורים יחידה, ולכן החבות בפועל תלויה בנסיבות. אבל בסיס המס שהיא "יורשת" הוא ההיסטורי.

על אילו נכסים חל ההסדר

ההסדר חל על "זכות במקרקעין", שמוגדרת בחוק כבעלות או כחכירה של מעל 25 שנים, וכן על זכות באיגוד מקרקעין. בהעברה כזו אגב גירושין לא נגבים מס שבח (מהמעביר) ומס רכישה (מהמקבל) בעת ההעברה. לנכסים שאינם מקרקעין יש כללי מס אחרים, שכדאי לבדוק בנפרד.

ידועים בציבור ובני זוג מאותו מין

ההסדר אינו מוגבל לנשואים. לפי הלכת עליזה לבנון ולהנחיות רשות המסים (הוראת ביצוע 6/06), סעיף 4א חל באופן שווה על פירוק קשר וחלוקת רכוש בין ידועים בציבור, לרבות בני זוג מאותו מין, ובלבד שההעברה נעשית מכוח החלטה שיפוטית של ערכאה מוסמכת המאשרת את הסכם הפרידה. די בהחלטה שיפוטית המאשרת את חלוקת הרכוש בהליכי פירוק התא המשפחתי, גם אם הגט עצמו טרם ניתן או התעכב.

עם זאת, אצל ידועים בציבור נדרש להוכיח את עצם המעמד: ראיות משכנעות לחיי משפחה ולניהול משק בית משותף. עצם מגורים משותפים או קשר חלקי, במיוחד לאחר פרידה, אינם מקנים מעמד זה באופן אוטומטי.

חובת דיווח: מה שרבים לא יודעים

מכיוון שההעברה אינה נחשבת "מכירה", אין עליה חובת דיווח פורמלית לרשות המסים, ואין מועדים נוקשים בחוק שאי-עמידה בהם שוללת את ההטבה. זו נקודה שרבים טועים בה: אין כאן "פטור שפוקע" אם לא הגשתם טופס בזמן. מבחינה פורמלית, אף אפשר לבצע את הרישום בלשכת רישום המקרקעין (טאבו) בלי להציג אישור מס שבח.

ובכל זאת, מומלץ מאוד לדווח ולקבל "אישור לאי-חיוב". הדיווח היזום מסדיר את התיק מול הרשויות ומונע תקלות רישומיות ובירוקרטיה מיותרת בעתיד, למשל כשתרצו למכור. עדיף להסדיר מראש מאשר להיתקע בהמשך.

איך מבצעים את זה נכון: הצעדים

• ניסוח הסכם גירושין או פרידה מדויק, שמפרט את הנכס ואת ההעברה.
• אישור ההסכם וקבלת תוקף של פסק דין בערכאה המוסמכת (בית המשפט לענייני משפחה או בית הדין הרבני).
• פנייה יזומה לרשות המסים לקבלת אישור לאי-חיוב, גם אם אין חובה פורמלית.
• רישום ההעברה בטאבו על סמך המסמכים.

שני דגשים חשובים לאורך הדרך. ראשית, תכננו מראש את "מס העתיד": בן הזוג שלוקח את הדירה יורש את השבח ההיסטורי הגלום בה, וכדאי לתמחר את זה בתוך חלוקת הרכוש הכוללת, כדי שהחלוקה תהיה הוגנת באמת. שנית, שימו לב לזכויות צד שלישי, למשל נושים. העברות שנועדו להבריח נכסים מנושים נבחנות בחומרה ועלולות להתבטל.

הטעויות שעולות ביוקר

• להתייחס להעברה כאל "פטור" ולהתעלם מהמס הגלום. מי שלוקח את הדירה עלול לגלות בעתיד חבות מס משמעותית שלא תומחרה בחלוקה.
• להזניח את זכויות הנושים וצדדים שלישיים, ולחשוף את ההעברה לתקיפה ולביטול.
• לנסח הסכם לא מדויק או לדלג על אישור הערכאה המוסמכת, מה שעלול לעכב את הרישום או לפגוע בהחלת ההסדר.

שאלות ותשובות

העברה אגב גירושין פטורה ממס?

לא במדויק. בשלב ההעברה אין מס שבח ומס רכישה, אבל זו דחיית מס ולא פטור. המס נשמר ונדחה למכירה עתידית.

מי משלם את המס בסוף?

בן הזוג שקיבל את הנכס ונשאר איתו. כשימכור לצד שלישי, יחושב השבח מיום הרכישה ומהשווי המקוריים, כלומר על מלוא העלייה ההיסטורית.

חייבים לדווח לרשות המסים?

אין חובה חוקית, כי זו אינה "מכירה", ואין מועד שאי-עמידה בו שוללת את ההטבה. עם זאת מומלץ לדווח ולקבל אישור לאי-חיוב כדי למנוע תקלות רישום בעתיד.

ההסדר חל על ידועים בציבור?

כן, כולל בני זוג מאותו מין, בתנאי שההעברה נעשית מכוח החלטה שיפוטית המאשרת את הסכם הפרידה, ותוך הוכחת מעמד הידועים בציבור.

סיכום והצעדים המעשיים

העברה אגב גירושין היא כלי נוח שמאפשר להעביר דירה בין בני זוג בלי לשלם מס בשלב ההעברה. אבל חשוב לזכור שזו דחיית מס ולא פטור: המס הגלום עובר לבן הזוג שמקבל את הנכס, וימומש במכירה עתידית. בקצרה, כדי לעשות את זה נכון: לנסח הסכם מדויק ולאשר אותו בערכאה המוסמכת; לדווח יזום ולקבל אישור לאי-חיוב; לרשום בטאבו; ובעיקר לתמחר את מס העתיד בתוך חלוקת הרכוש, ולשים לב לזכויות נושים. ליווי משפטי ומיסויי מוקדם חוסך כאן טעויות יקרות.

מקורות משפטיים עיקריים

חקיקה: חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג-1963 (סעיף 4א, "לא יראוה כמכירה"; והגדרת "זכות במקרקעין" בסעיף 1).

פסיקה והנחיות: ע"א 2622/01 מנהל מס שבח מקרקעין נ' עליזה לבנון (תחולת ההסדר על ידועים בציבור); הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין 6/06; ע"א 11902/04 חסין (הוכחת מעמד ידועים בציבור).

גילוי נאות: המידע במדריך זה הוא כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מיסויי, ואינו תחליף לייעוץ פרטני. דיני המס והפסיקה מתעדכנים מעת לעת, וכל מקרה נבחן לגופו. יש להיוועץ עם עורך או עורכת דין ואיש מקצוע בתחום המיסוי לגבי נסיבותיכם.

עו"ד מירב לנג, עוסקת בדיני משפחה וירושה מזה שנים רבות, ומטפלת בתיקי גירושין, כריכת סעדים ומשמורת. לביו המלא ולתחומי העיסוק.

למידע נוסף ולהשארת פרטים, בקרו באתר meiravlang-law.co.il והשאירו פרטים לקבלת ייעוץ משפטי מקצועי המותאם לצורכי המשפחה שלכם.

רוצים לוודא שההעברה מתבצעת נכון, בלי הפתעות מס בעתיד? לכל משפחה תמונת נכסים שונה. אשמח ללוות אתכם צעד אחר צעד ולסייע לכם.